Global Tax Guide: Schweiz Der Global Tax Guide erklärt die Besteuerung von Aktienprämien in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Performance Shares, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Aktienkompensationsgewinne und verhindern Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dies gibt Ihnen einen kompletten Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Lagerbestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium Mitglied Unsere langjährige Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz - oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft erfahren. 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Das neue Statut wird die Zeit und den Umfang der Besteuerung von Eigenkapitalbasis harmonisieren Arbeitnehmerentschädigungssystemen auf Bundesebene und beseitigt die von den Steuerbehörden in den 26 Kantonen in der Schweiz angewandten Inkonsistenzpraktiken. Im Laufe der letzten Jahrzehnte hat sich die aktienbasierte Mitarbeiterentschädigung in der Schweiz konsequent weiterentwickelt. Aufgrund der fehlenden klaren gesetzlichen Grundsätze wurden jedoch auf der Grundlage von Rundschreiben der Eidgenössischen Steuerbehörden, die durch die nicht-konsequente Praxis der kantonalen Steuerbehörden stark beeinflusst wurden, auf aktienbasierte Arbeitnehmerentschädigungssysteme besteuert. Nach einem Gesetzesvorgang, der sich über ein Jahrzehnt erstreckt, beseitigt das neue Bundesgesetz über die Besteuerung von Equity Based Employee Compensation Schemes schließlich die Unsicherheiten der derzeitigen inkonsistenten Praxis und stellt eine neue Rechtsgrundlage für die Besteuerung von Geldleistungen dar, die sich aus aktienbasierten Vergütungsregelungen ergeben. Das neue Statut regelt die Zeit und den Umfang der Besteuerung für solche Systeme, die im Bundesgesetz über die direkte Bundesbesteuerung (DBG) und im Bundesgesetz über die Harmonisierung der Steuern (StHG) umgesetzt werden. Die gesetzlichen Änderungen betreffen die Arbeitnehmer im Hinblick auf die direkte Bundessteuer und die Einkommensteuer, die von den Kantonen erhoben wird. Darüber hinaus führt das neue Statut eine Regelung für die Besteuerung von aktienbasierten Vergütungsregelungen in grenzüberschreitenden Einstellungen ein. Es wird am 1. Januar 2013 in Kraft treten. Arten von Schemata, die durch das neue Statut definiert werden Das Statut legt zwei Arten von aktienbasierten Vergütungsregelungen fest: Nicht qualifizierte Mitarbeiterbeteiligungsrechte werden als potenzielle Ansprüche eines Mitarbeiters auf eine Barauszahlung definiert, die ebenfalls vorliegt Als Phantom Stocks bezeichnet. Solche Barzahlungen werden zu dem Zeitpunkt, zu dem sie tatsächlich eingegangen sind, als Ertrag des Mitarbeiters besteuert. Die Qualifikation der Arbeitnehmerbeteiligungsrechte wird durch das Statut als aktienbasierte Wertpapiere (z. B. Aktien, Genussscheine, Genussscheine etc.) definiert, die den Arbeitnehmern von einem Arbeitgeber, einem Mutterunternehmen oder einem anderen verbundenen Unternehmen oder als Aktienoptionen auf den Erwerb gewährt werden Von solchen aktienbasierten Wertpapieren Besteuerung von Mitarbeiteraktien Mitarbeiteraktien werden durch das neue Statut in freie Mitarbeiteraktien geteilt, die vom Arbeitnehmer uneingeschränkt entsorgt werden können und beschränkte Arbeitnehmeraktien, die während eines begrenzten Zeitraums nicht veräußert werden dürfen. Entsprechend der derzeitigen Praxis erfolgt die Besteuerung freier und beschränkter Mitarbeiteraktien beim Erwerb dieser Aktien, wobei die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien abzüglich des (niedrigeren) Kaufpreises der Ertragssteuer unterliegt. Darüber hinaus profitieren die eingeschränkten Mitarbeiteraktien von einem Abschlag von 6 pro Jahr der Beschränkung auf den jeweiligen Marktwert (während einer maximalen Dauer von zehn Jahren). Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen Das neue Statut unterscheidet zwischen frei verfügbaren und börsennotierten Mitarbeiteraktienoptionen einerseits und eingeschränkten oder nicht aufgeführten Mitarbeiteraktienoptionen andererseits. Im Rahmen des neuen Gesetzes werden im Rahmen der Ausübung grenzüberschreitende oder nicht börsennotierte Mitarbeiteraktienoptionen grundsätzlich besteuert, wobei das steuerpflichtige Einkommen als Differenz zwischen dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktien (oder anderen Wertpapieren) und dem Ausübungspreis (und jedem Kaufpreis) definiert wird Für die Option, falls vorhanden). Aus steuerlicher Sicht kann es für den Arbeitnehmer nachteilig sein, dass eine potenzielle Erhöhung des Wertes der zugrunde liegenden Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung nicht mehr als (für schweizerische Einwohner) steuerfreien Kapitalgewinn realisiert werden kann, was die Beschwerde davon verringert Instrumente aus der Perspektive eines Mitarbeiters. Auf der anderen Seite beseitigt die neue Regelung die früheren Nachteile für Arbeitnehmer in Situationen, in denen die bereits zum Zeitpunkt der Gewährung als Ertrag besteuernden Mitarbeiteraktienoptionen aufgrund eines Verlustes des Marktwertes der zugrunde liegenden Aktien nicht ausgeübt werden können. Die Nichtausübung von beschränkten oder nicht börsennotierten Mitarbeiteraktienoptionen hat in Zukunft keine steuerlichen Konsequenzen. Nur freie und börsennotierte Mitarbeiteraktienoptionen werden zum Zeitpunkt der Gewährung als steuerpflichtiges Einkommen im Rahmen der neuen Regelung besteuert. In diesem Fall wird der Arbeitnehmer auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung und dem Kaufpreis für diese Aktienoption besteuert. Eine Erhöhung des Wertes der zugrunde liegenden Wertpapiere nach Ausübung der Option führt zu einem steuerfreien Kapitalgewinn. Internationale Aspekte Das neue Statut enthält ferner Bestimmungen über die Besteuerung von 39 und 39 Aktien 39 Aktienoptionen, die in der Vergangenheit nur in Übereinstimmung mit der Praxis der kantonalen Steuerbehörden der Besteuerung unterliegen. Das neue Statut gibt Anleitungen für die Behandlung von Situationen, in denen ein Mitarbeiter entweder in die Schweiz zieht (d. H. 39import39 von Optionen) oder nach der Finanzhilfe nicht mehr in der Schweiz ansässig ist (39export39), sondern vor der Ausübung dieser Optionen. Unabhängig von der Anwendbarkeit von Doppelbesteuerungsabkommen sieht das neue Statut eine Besteuerung von eingeschränkten oder nicht börsennotierten Mitarbeiteraktienoptionen in der Schweiz im Verhältnis der in der Schweiz verbrachten Zeit bis zur gesamten Periode zwischen dem Kauf und der Ausübung der Option (Pro-rated Taxation) vor ). Die relevante Zeit für die Besteuerung ist die Ausübung der Mitarbeiteraktienoption. Um die Besteuerung in der Schweiz im Falle einer Ausfuhr von Mitarbeiteraktienoptionen zu sichern, ist die jeweilige Einkommensteuer als Quellsteuer festzusetzen, die vom schweizerischen Arbeitgeber einbehalten und gezahlt wird. Für die schweizerischen Arbeitgeber ist es daher von größter Bedeutung, diese Verrechnungssteuer zu sichern Ausfuhroptionen können dem jeweiligen Arbeitnehmer in Rechnung gestellt werden, da die Steuerzahlung erst dann fällig wird, wenn der betreffende Arbeitnehmer in der Schweiz aufgegeben hat. Auf Bundesebene beträgt die Verrechnungssteuer 11,5. Die Kantone sind frei, ihre eigenen Steuersätze für diesen Zweck zu bestimmen. Zusätzliche Verpflichtungen des Arbeitgebers Zusätzlich zu dem neuen Statut führt die neue Verpflichtungserklärung für aktienbasierte Personalvergütungsschemata zum 1. Januar 2013 neue Berichtspflichten für die schweizerischen Arbeitgeber gegenüber der Steuerbehörde ein. Die neue Verordnung enthält auch Bestimmungen zu bestimmten Sonderfragen, die Nicht in der Satzung angesprochen worden sind, wie die Besteuerung eines vorzeitigen Verfalls von Verkaufsbeschränkungen oder die Rückgabe von Arbeitnehmeraktien. Empfehlungen Der neue Rechtsrahmen erhöht die Anforderungen an Arbeitgeber und Personalabteilungen aufgrund der neuen Meldepflichten insbesondere im Hinblick auf administrative Aufgaben. In den Grenzen der neuen Rechtsnormen müssen neue aktienbasierte Vergütungsregelungen eingeführt werden, und bestehende Programme müssen gründlich über ihre Kompatibilität mit den neuen gesetzlichen Standards, insbesondere im internationalen Umfeld, untersucht werden. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachberatung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Login als vorhandener Benutzer oder registrieren Sie sich, damit Sie diesen Artikel ausdrucken können. Ausübung von Aktienoptionen Ausübung einer Aktienoption bedeutet den Erwerb der issurrsquos Stammaktie zu dem Preis, der durch die Option (Zuschusspreis) festgelegt wird, unabhängig vom Aktienkurs zu dem Zeitpunkt, den Sie haben Übe die Option aus. Weitere Informationen finden Sie unter Lageroptionen. Tipp: Ausübung Ihrer Aktienoptionen ist eine anspruchsvolle und manchmal komplizierte Transaktion. Die steuerlichen Implikationen können stark variieren ndash achten Sie darauf, einen Steuerberater zu konsultieren, bevor Sie Ihre Aktienoptionen ausüben. Wenn Sie glauben, dass der Aktienkurs im Laufe der Zeit steigt, können Sie die langfristige Beschaffenheit der Option nutzen und darauf warten, dass Sie die Möglichkeit haben, die Aktienoptionen auszuüben Üben sie aus, bis der Marktpreis des Emittentenbestandes Ihren Stipendienpreis übersteigt und Sie fühlen, dass Sie bereit sind, Ihre Aktienoptionen auszuüben. Denken Sie daran, dass die Aktienoptionen nach einer gewissen Zeit ablaufen. Aktienoptionen haben keinen Wert, nachdem sie abgelaufen sind. Die Vorteile dieses Ansatzes sind: yoursquoll verzögern jede steuerliche Auswirkung, bis Sie Ihre Aktienoptionen ausüben, und die potenzielle Wertschätzung der Aktie und damit den Gewinn, wenn Sie sie ausüben. Starten Sie eine Ausübungs-und-Hold-Transaktion (Cash-for-Stock) Ausübung Ihrer Aktienoptionen, um Aktien von Ihrem Aktienbestand zu kaufen und dann halten die Aktie. Abhängig von der Art der Option, müssen Sie möglicherweise Bargeld oder Leihen auf Margin mit anderen Wertpapieren in Ihrem Fidelity Account als Sicherheiten, um die Option Kosten, Maklerprovisionen und Gebühren und Steuern (wenn Sie für Margin genehmigt sind) zu zahlen. Die Vorteile dieses Ansatzes sind: Vorteile der Aktienbesitz in Ihrem Unternehmen, (einschließlich aller Dividenden) potenzielle Wertschätzung der Preis für Ihr Unternehmen gemeinsame Aktien. Starten Sie eine Ausübungs-und-Sell-to-Cover-Transaktion aus. Ausüben Sie Ihre Aktienoptionen, um Aktien von Ihrem Aktienbestand zu kaufen, dann verkaufen Sie gerade genug von den Aktien der Gesellschaft (zur gleichen Zeit), um die Aktienoptionskosten, Steuern und Maklerprovisionen zu decken Und Gebühren. Die Erlöse, die Sie von einem Ausübung-zu-Deck-to-Cover-Geschäft erhalten, sind Aktienbestände. Sie erhalten einen Restbetrag in bar. Die Vorteile dieses Ansatzes sind: Vorteile der Aktienbesitz in Ihrem Unternehmen, (einschließlich aller Dividenden) potenzielle Wertschätzung der Preis für Ihr Unternehmen gemeinsame Aktien. Die Fähigkeit, die Aktienoption Kosten, Steuern und Maklerprovisionen und alle Gebühren mit Erlösen aus dem Verkauf zu decken. Starten Sie eine Ausübungs-und-Verkauf-Transaktion (bargeldlos) Mit dieser Transaktion, die nur bei Fidelity verfügbar ist, wenn Ihr Aktienoptionsplan von Fidelity verwaltet wird, können Sie Ihre Aktienoption ausüben, um Ihre Aktien zu kaufen und die erworbenen Aktien zu verkaufen Zeit ohne eigene Bargeld zu verwenden. Die Erlöse, die Sie aus einer Ausübungstransaktion erhalten, entsprechen dem Marktwert der Aktie abzüglich des Stipendienpreises und der erforderlichen Steuerabzugs - und Vermittlungskommission sowie etwaiger Gebühren (Ihr Gewinn). Die Vorteile dieses Ansatzes sind: Bargeld (die Erlöse aus Ihrer Übung) die Möglichkeit, die Erlöse zu nutzen, um die Investitionen in Ihr Portfolio durch Ihr Begleiter Fidelity Account zu diversifizieren. Tipp: Kennen Sie das Ablaufdatum für Ihre Aktienoptionen. Sobald sie ablaufen, haben sie keinen Wert. Beispiel für eine Incentive-Aktienoption Ausübung Disqualifizierung Disposition ndash-Aktie verkauft Vor spezifizierter Wartezeit Anzahl der Optionen: 100 Zuschusspreis: 10 Marktwert bei Ausübung: 50 Marktwert bei Verkauf: 70 Handelsart: Übung und Hold 50 Wenn Ihre Aktienoptionen Weste am 1. Januar, entscheiden Sie, Ihre Aktien auszuüben. Der Aktienkurs beträgt 50. Ihre Aktienoptionen kosten 1.000 (100 Aktienoptionen x 10 Stipendienpreis). Sie zahlen die Aktienoptionskosten (1.000) an Ihren Arbeitgeber und erhalten die 100 Aktien in Ihrem Maklerkonto. Am 1. Juni ist der Aktienkurs 70. Sie verkaufen Ihre 100 Aktien zum aktuellen Marktwert. Wenn Sie Aktien verkaufen, die über eine Aktienoptionsabwicklung eingegangen sind, müssen Sie: Ihren Arbeitgeber benachrichtigen (dies schafft eine disqualifizierende Disposition). Die ordentliche Einkommensteuer auf den Unterschied zwischen dem Zuschusspreis (10) und dem vollen Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung ( 50). In diesem Beispiel, 40 ein Anteil, oder 4.000. Lohnkapitalgewinnsteuer auf den Unterschied zwischen dem vollen Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung (50) und dem Verkaufspreis (70). In diesem Beispiel, 20 ein Anteil, oder 2.000. Wenn Sie gewartet haben, um Ihre Aktienoptionen für mehr als ein Jahr zu verkaufen, nachdem die Aktienoptionen ausgeübt wurden und zwei Jahre nach dem Erteilungsdatum, würden Sie Kapitalgewinne und nicht gewöhnliches Einkommen auf den Unterschied zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis zahlen. Nächste Schritte
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